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广东正中珠江及两位注会被出具警示函

来源:中国会计视野   发布时间:2019-08-18  作者:蔡秋红   编辑:无忧草

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核心提示:因未对异常情况采取进一步审计程序、对取得的审计证据未保持应有的职业怀疑等问题,福建证监局对广东正中珠江及注会陈昭、马云山采取出具警示函措施。

中国会计视野讯 福建证监局发布《关于对广东正中珠江会计师事务所(特殊普通合伙)及注册会计师陈昭马云山采取出具警示函措施的决定》,因未对异常情况采取进一步审计程序、对取得的审计证据未保持应有的职业怀疑等问题,福建证监局对广东正中珠江及注册会计师陈昭、马云山采取出具警示函措施。

广东正中珠江及两位注会被出具警示函

公告称,福建证监局对广东正中珠江执行的广州中茂园林建设工程有限公司(以下简称中茂园林或公司)2016年、2017年年报审计项目执业质量进行检查,发现广东正中珠江在执业过程中存在问题。

未对异常情况采取进一步审计程序。广东正中珠江对中茂园林工程项目进行现场走访,部分项目了解的情况与公司财务账面记录存在差异,广东正中珠江未采取进一步措施落实上述差异,导致未能发现公司存在提前确认2016年和2017年收入的行为,不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十五条的规定。

对取得的审计证据未保持应有的职业怀疑。广东正中珠江2017年年报审计时取得的中茂园林工程项目部分合同相关记载与公司财务账面记录存在出入,但广东正中珠江未保持职业怀疑,对取得的审计证据缺乏应有的关注,导致未能发现公司提前确认收入的行为,不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条的规定。

在部分控制测试中未保持应有的职业怀疑。在对中茂园林2017年生产与仓储循环进行控制测试时,测试样本的单据日期与计入的会计核算期间明显不符,广东正中珠江却得出正确计入相关明细账的结论。广东正中珠江在执行控制测试程序时未保持职业怀疑,未给予应有的关注,不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条的规定。

部分函证程序不到位。广东正中珠江对中茂园林2017年银行账户进行函证时,部分银行回函表示未对询证函中部分信息进行确认。针对银行未回函确认的事项,广东正中珠江未采取进一步审计程序,也未在工作底稿中进行说明,不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十七条的规定。

部分截止测试获取的审计证据不充分。一是广东正中珠江未对中茂园林2017年截止日前的存货增加进行截止测试,未取得存货截止充分适当的审计证据;二是广东正中珠江未对中茂园林部分子公司2017年资产负债表日后的费用发生情况进行截止测试,未取得费用截止充分适当的审计证据。以上不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

福建证监局决定对广东正中珠江及注册会计师陈昭、马云山采取出具警示函的监督管理措施。

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